Juridisk vejledning
Skatteregler for Frokostordninger
Forstå de gældende skatteregler for din virksomheds frokostordning og få klarhed over SKAT's vejledende satser og undtagelser.
Generel vejledning. Tal altid med jeres revisor om den konkrete model og bogføring.
SKAT's vejledende satser
15 kr.
Standardmåltid uden drikkevarer, pr. måltid
20 kr.
Standardmåltid med drikkevarer, pr. måltid
Betaler medarbejderen mindst dette beløb af beskattede midler, er tilskuddet som udgangspunkt skattefrit.
Vigtige skatteregler at kende
SKAT har fastsat klare regler for, hvornår frokostordninger er skattepligtige for medarbejdere
Skattefri ordninger
Tilskuddet er skattefrit når medarbejderne betaler mindst 15-20 kr. for standardmåltider som led i personalepleje
Vejledende satser
15 kr. ekskl. drikkevarer og 20 kr. inkl. drikkevarer for standardmåltider
Lønomlægning
Ved lønomlægning bliver frokostordningen altid skattepligtig for medarbejderen
Dokumentation
Korrekt dokumentation og indberetning er nødvendig for at overholde reglerne
Detaljerede skatteregler
Skattefri frokostordninger
Tilskuddet er skattefrit når følgende betingelser er opfyldt:
- Medarbejderen betaler mindst 15 kr. (uden drikkevarer) eller 20 kr. (med drikkevarer)
- Kun tilgængelig på arbejdspladsen - ikke til hjemmet
- Ydes som led i almindelig personalepleje
- Egenbetaling sker af beskattede midler (nettoløn/kontant)
- Er standardmad - ikke luksusmad af særlig høj kvalitet
Skattepligtige situationer
Frokostordningen bliver skattepligtig i følgende tilfælde:
- Ved lønomlægning/bruttoløn - bliver altid skattepligtigt uanset pris
- Fast mere end ét måltid pr. arbejdsdag kan medføre skattepligt
- Ved luksusmad - værdiansættes til markedspris
- Når maden kan medbringes hjem eller til hjemmearbejde
- Hvis medarbejderen betaler under markedsværdien for luksusmad
SKAT's vejledende satser
SKAT har fastsat vejledende værdier for standardmåltider, der hjælper med at afgøre, om en frokostordning er af uvæsentlig værdi og derfor skattefri.
Standardmåltid uden drikkevarer
15 kr.
pr. måltid
Ekskluderer alle former for drikkevarer
Standardmåltid med drikkevarer
20 kr.
pr. måltid
Inkluderer kaffe, te, vand og andre drikkevarer
Praktiske eksempler
✓ Skattefrit eksempel
Medarbejderen betaler 18 kr. via nettolønstræk for sandwich; spises på arbejdspladsen.
⚠ Skattepligtigt eksempel
Frokost finansieret gennem lønomlægning - bliver altid skattepligtig uanset måltidets værdi.
✗ Skattepligtigt eksempel
Luksusmenu værdiansættes til markedspris - skat af forskellen hvis egenbetaling < markedspris.
Vigtige præciseringer
Klassisk frokostordning / buffet / fælles kantineordning
Kan som udgangspunkt håndteres efter 15/20 kr.-reglen og være skattefri for medarbejderen.
Individuel portionsbestilling / medarbejder vælger selv i app / à la carte
Kan medføre beskatning som personalegode efter markedsværdi minus egenbetaling.
Kun på arbejdspladsen
Skattefriheden forudsætter at ordningen kun er til rådighed på arbejdspladsen.
Mad til hjemmet/hjemmearbejde er normalt skattepligtigt
Månedlig betaling
Tilladt at opkræve fast månedligt beløb af beskattede midler.
Kræver kontrol og efterregulering ved fravær
Fast antal måltider
Der skal indkøbes et fast antal måltider (tilmeldte).
Ikke dagligt tilpasset efter fremmøde
Bagatelgrænser for andre situationer
Arbejdsrelaterede goder
7.600 kr.
Fx sporadisk mødeforplejning/overarbejde (2026)
Mindre private goder
1.400 kr.
Diverse mindre personalegoder (2026)
Note: Disse grænser erstatter ikke kantinereglen ved faste frokostordninger
Kantinedrift - både interne og eksterne løsninger
Intern kantinedrift
Virksomheden driver selv kantinen med eget personale:
- Kan også være skattefri ved 15/20-kr.-reglen
- Fuld kontrol over madkvalitet og priser
- Samme skatteregler som ved ekstern leverandør
Ekstern operatør/leverandør
Ekstern virksomhed leverer mad eller driver kantinen:
- Også omfattet af 15/20-kr.-reglen
- Administrativt lettere for virksomheden
- Samme skattemæssige fordele som intern drift
Særlige situationer
Hjemmearbejdere
Mad til hjemmearbejde falder normalt udenfor kantinereglen og er skattepligtigt.
Særregler kan gælde ved rejse/overarbejde
Mødeforplejning
Sporadisk mødeforplejning og overarbejde kan være skattefrit under bagatelgrænsen.
Op til 7.600 kr. årligt (2026)
Dokumentation
Korrekt dokumentation af frokostordninger er afgørende for compliance.
Især ved månedlige betalingsordninger
Praktiske råd til virksomheder
Følg disse anbefalinger for at sikre compliance med skattereglerne
Sådan gør du det rigtigt
- Sørg for egenbetaling på mindst 15-20 kr. via beskattede midler
- Mad kun tilgængelig på arbejdspladsen
- Undgå lønomlægning - brug nettoløn eller kontant betaling
- Dokumenter ordningen som almindelig personalepleje
- Indkøb fast antal måltider (ikke dagligt tilpasset)
Undgå disse fejl
- Lønomlægning/bruttoløn (bliver altid skattepligtig)
- Mad der kan medbringes hjem eller til hjemmearbejde
- Luksusmad uden korrekt markedsværdi-vurdering
- Fast flere måltider om dagen (kan udløse skattepligt)
- Manglende dokumentation ved månedlige ordninger
Moms-regler for frokostordninger
Udover indkomstskatreglerne skal virksomheder også forholde sig til moms-reglerne for kantineordninger
Fradragsmodellen (kantinemoms)
Når virksomheden fratrækker moms på frokostindkøb:
- I fratrækker moms på indkøb til kantinen
- Hvis egenbetaling < kostpris → beregn og afregn kantinemoms
- Hvis egenbetaling ≥ kostpris → almindelig salgsmoms
- Kantinemoms beregnes ud fra kantinens kostpris
Personaleforplejning uden momsfradrag
Kun for helt gratis forplejning (ingen salg til medarbejdere):
- I undlader momsfradrag på frokostudgifter
- Kun relevant ved gratis mad - ikke ved betalte måltider
- Ingen moms på gratis personalegoder
- Ved salg til medarbejdere opstår der momspligt
Vigtigt: Moms-regler er separate fra indkomstskatregler
Selvom en frokostordning er skattefri for medarbejderen (15-20 kr. reglerne), skal virksomheden stadig forholde sig til moms-reglerne, hvis der fratrækkes moms på indkøbene.
Skattestyrelsens forenklede metoder
1
Ordning 1: Egen kantine
For virksomheder med egen kantine og køkken:
- Råvarer +5%, løn -25% etc.
- Forenklede beregningsprincipper
2
Ordning 2: Ekstern operatør
For virksomheder der bruger eksterne leverandører:
- Forenklet for udliciterede kantiner
- Særlige regler for eksterne operatører
Praktiske eksempler på moms-håndtering
Kantinemoms eksempel
Kostpris: 30 kr., medarbejder betaler: 15 kr.
→ Skal beregne kantinemoms af de 30 kr.
Almindelig salgsmoms
Kostpris: 25 kr., medarbejder betaler: 25 kr.
→ Almindelig salgsmoms af de 25 kr.
Nettomomseffekt
Kantinemoms-reglerne kan ofte give en næsten neutral effekt - men beregn konkret for jeres situation.
Afhænger af omkostningsmix, priser og personaleandel
Professionel rådgivning anbefales
Ovenstående er generel vejledning. Tal altid med jeres revisor om den konkrete model og bogføring. Vi tilbyder også vores "Skatteguide for frokostordninger" og kan tage et kort opkald om netop jeres opsætning (egen kantine vs. ekstern leverandør, løntræk m.v.).
Kontakt
Har du spørgsmål til skattereglerne?
Kontakt os for professionel rådgivning om din virksomheds frokostordning og overholdelse af skattereglerne
Få hjælp med skattereglerne
Udfyld kontaktformularen, og vi kontakter dig for at hjælpe med at forstå og overholde skattereglerne for jeres frokostordning.
Hvad får I?
- ✓ Professionel rådgivning om skatteregler
- ✓ Hjælp til at forstå SKAT's vejledende satser
- ✓ Vejledning i moms og kantinemoms
- ✓ Gratis skatteguide for frokostordninger
- ✓ Personlig gennemgang af jeres setup
